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攻略篇:苏州企业研发费用加计扣除如何做好备查资料工作

文章出处:智为铭略人气: 发布时间:2018-11-30 15:19:21

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按照税法规定企业在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如,税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策,如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元,就可按175元(100×175%)在税前进行扣除,以鼓励企业加大研发投入。 

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 研发费用加计扣除,研发费用加计扣除备案,加计扣除资料

一、享受研发费用加计扣除基本流程

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二、研发费用加计扣除优惠备案的要点

1、自行判断。根据76号公告规定,企业应自行判断其是否符合研发费用加计扣除政策规定的条件。

2、履行备案。研发费用加计扣除实行备案管理,凡享受研发费用加计扣除优惠的,企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时(注:具体时间节点以企业所在地的税务部门的通知为准),向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件,履行备案手续。

3、留存备查资料。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。企业应按照97号公告,将相关资料留存备查,保存期限为相关研发项目享受优惠结束后10年。

企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料,以证明其符合税收优惠政策条件。企业不能提供留存备查资料,或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,不能证明企业符合税收优惠政策条件的,税务机关将追缴其已享受的减免税,并按照税收征管法规定处理。

三、企业的备查资料有哪些呢?

根据《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》相关规定,纳税人应备齐以下资料:

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4、从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);

5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

6、“研发支出”辅助账及汇总表;

7、企业已取得的地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见;

由此可见,企业在准备相关备查资料的第一步是要解决企业研究开发项目立项的基本工作,那么2019年汇算清缴要申请加计扣除的企业要如何才能准备一个相对合理、完备的研究开发项目立项呢?

四、智为支招

1、明确的研发目标和研发方向

2、合理的、切实的研发项目周期

3、合理的、有效的技术人员编制

4、实际配合的研发设备的配置

5、规范的、合理的研发费用结构

6、创新点、核心技术、阶段性成果逻辑合理

7、各研发阶段性记录辅助材料等

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